一般情況下，股東借款給企業，企業的賬務處理是：

借：銀行存款

貸：其他應付款—XX股東

02

當企業向股東還款時，直接沖銷其他應付款即可。

借：其他應付款—XX股東

貸：銀行存款

03

但是如果企業向股東的借款尚未歸還或未完全歸還，這時股東的股權進行了轉讓，會產生什么稅務問題呢？

假定自然人A、B各出資50萬(實繳)設立甲公司。2016年，因業務發展需要，A借給甲公司500萬用于公司購置機器設備。2018年，A將其持有甲公司的全部股權轉讓給乙公司，B放棄優先購買權，轉讓價為1050萬，股權轉讓協議還約定，本協議生效后，A對甲公司享有的債權即時免除。本次股權轉讓，A應繳納多少個人所得稅？

按照股權轉讓的一般稅務處理，自然人A獲得轉讓收入1050萬元，取得成本為50萬元，因此轉讓所得100 0萬元，按照財產轉讓所得適用稅率20%征稅，A應交的個人所得稅為200萬。

稅務籌劃處理

A與乙公司簽訂股權轉讓協議時，應分別明確債權轉讓金額和股權轉讓金額，如此可以避免對股權轉讓收入認定的爭議。

因為轉讓價1050萬里包含了A對甲公司的債權500萬，A和甲公司的債權債務關系與A和乙公司因股權轉讓產生的債權債務關系是相互獨立的，這500萬是不應該計入A轉讓股權所取得的轉讓收入里的，真正的股權轉讓收入應該是550萬，如果按照真正的股權轉讓收入550萬計征個稅，A應交的個稅為(550-50）*20%=100萬，與之前的200萬個稅相比稅負率直接降低了50%。

稅收籌劃總結