禮品如何“不繳”個稅！不多繳增值稅！
來源：本站 點擊次數(shù)：4127 時間： 2021-02-01 11:59
個人所得稅
1.《財政部、稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第74號）：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。2.《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）：企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。3.《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）：一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。1.在公司年會中發(fā)放獎品需要代扣代繳個人所得稅。公告2019年第74號公告中關鍵詞“本單位以外的個人”，所以是本單位員工在年會上抽獎取得獎品，應當合并計入當月工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅；若在公司年會中向本單位以外的人員(如客戶)以抽獎方式贈送紀念品，應按“偶然所得”稅目代扣代繳個人所得稅。（1）定義：是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。（3）扣繳義務人：向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務人。不論在何地兌獎或頒獎，偶然所得應納的個人所得稅一律由支付單位扣繳。【例】外單位人員獎品為面值1000元的購物卡，企業(yè)外購花了900元，企業(yè)承擔個人所得稅，則：應扣繳個人所得稅=900÷（1-20%）×20%如果是本單位員工，僅僅將900元合并工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅，因為個稅是員工從工資中負擔。思路：關注政策規(guī)定不交稅的政策（不是拿發(fā)票來報銷這種野蠻方式）【例1】獎品為購買本單位產(chǎn)品或者服務“代金券、抵用券、優(yōu)惠券”，就不需要繳納個人所得稅。【例2】獎品為1元購買價值5999元的彩電，屬于“不征收個人所得稅：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務”的情形，就不需要繳納個人所得稅。或者獎品為1元購買面值1000元的**購物卡，也類似處理。5.外單位人員不提供身份證—“隨機贈送禮品”可匯總申報自2020年起，偶然所得新增“隨機贈送禮品”所得項目。獲獎人數(shù)較多且未獲取納稅人真實的基礎信息時，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的相關材料需要依法留存?zhèn)洳椤?/section>（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。（2）根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）扣除5分；未履行扣繳義務，應扣未扣，應收不收稅款（按次計算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）扣除11分。
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1.如果是一般納稅人，外購的獎品一定要取得專票等抵扣憑證，因為視同銷售，進項稅額也可以抵扣，即不額外產(chǎn)生應納稅額。2.如果是小規(guī)模納稅人，注意適用的征收率，建議購買屬于免稅或者不征稅的禮品，比如：圖書、購物卡。因為零售圖書是免稅視同銷售也是免稅，如果是不征稅就不需要視同銷售，比如購物卡。【補充】財稅〔2018〕53號：自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。該項政策后續(xù)應該會延續(xù)。
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企業(yè)所得稅——調(diào)增視同銷售收入同時，需要調(diào)減視同銷售成本
1.外購的禮品：視同銷售收入和視同銷售成本相等，即不額外產(chǎn)生應納稅額。2.自產(chǎn)的禮品：市場銷售價格為視同銷售收入，產(chǎn)品成本為視同銷售成本，一般情況下，會產(chǎn)生應納稅所得額。
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