找服務
了解最新資訊，行動快人一步
公司注銷有未分配的利潤，我們首先要看看該公司清算所得是否有余額，有余額就需要繳納個人所得稅。
繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于個人獨資企業或個人合伙企業，兩種個人所得稅處理方法不同。一、個人獨資合伙企業的處理：
根據《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第十六條規定，企業進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業的清算所得應當視為年度生產經營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。上述清算所得，是指企業清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分，也就是企業注銷后有余額的情況。在這種情況下，對于個人從個人獨資企業所取得的利潤就需要繳納個人所得稅。二、不是個人獨資企業或者個人合伙企業的處理
根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第四條規定，企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。同時，對于個人投資者從企業清算所得中所分配的累計未分配利潤，實質為個人從公司取得的紅利性質收入，需要按股息紅利繳納個人所得稅。《個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。小編整理了企業注銷時稅務處理六步曲，一起來看看吧！
第一步：企業注銷時，如果未分配利潤是虧損，也就是未分配利潤在借方，或資產負債表上未分配利潤為負數，這些種情況無需處理。
第二步：如果注銷時，未分分配利潤是盈利，先彌補以前年度虧損，比如：當年未分配利潤盈利50萬，以前年度虧損30萬，則先彌補30萬虧損。第三步：彌補虧損后，如果還有盈利，則先繳納企業所得稅。接上，彌補虧損后還有20萬，則還需繳納企業所得稅20*25%＝5萬。第四步：繳納企業所得稅后，剩余部分分配給股東，接上，繳納企業所得稅后，剩余15萬，假如有2個股東分別出資比例為50%，則分別分得利潤7.5萬。第五步：給股東分配股利時，還需要為股東分別代扣代繳個人所得稅=7.5*0.2=1.5萬，扣去個人所得稅，最后實付款=6萬。第六步：計算好代扣代繳個人所得稅后，做好相應的賬務處理，并進行個人所得稅申報繳稅。